По мнению ФНС России, при оказании услуг по временному проживанию на период менее суток, а также при заселении туриста до установленного времени заезда (ранний заезд) или задержке выезда после времени выезда (поздний выезд) туристический налог исчисляется со стоимости таких услуг. При этом в целях исчисления минимального налога период времени предоставления услуги по временному проживанию при раннем заезде и позднем выезде отдельными сутками не признается (Письмо ФНС России от 8 апреля 2025 г. № СД-4-3/3704@).
Приведены примеры расчета турналога:
Стоимость проживания в час составляет 500 руб., стоимость услуги по временному проживанию за 7 часов составляет 3500 руб.
Ставка НДС – 0%. Ставка туристического налога – 1%.
Сумма туристического налога определяется следующим образом:
3500 х 1 /101 = 34,60 (руб.) – сумма туристического налога.
Минимальный налог за 1 сутки составляет 100 руб.
Сумма туристического налога к уплате в указанном случае составляет 100 руб., так как сумма налога, исчисленного по ставке 1% (34,60 руб.), менее суммы минимального налога (100 руб.).
Стоимость услуги по временному проживанию в сутки составляет 12 000 руб., дополнительная плата за поздний выезд — 1500 руб.
Ставка НДС – 0%. Ставка туристического налога – 1%.
Сумма туристического налога определяется следующим образом:
- 12 000 + 1500 = 13 500 (руб.) – стоимость услуги с учетом дополнительной платы за поздний выезд;
- 13 500 х 1 / 101 = 133,66 (руб.) – сумма туристического налога.
Минимальный налог за 1 сутки составляет 100 руб.
Сумма туристического налога к уплате в указанном случае составляет 133,66 руб., так как сумма налога, исчисленного по ставке 1% (133,66 руб.) больше суммы минимального налога (100 руб.).
Указанная позиция согласована Минфином России.
